2022年11月23日，第77届联合国大会第二委员会（经济和金融）上批准了一项决议，将由联合国牵头制定新的国际税收合作框架。该决议由尼日利亚代表以联合国非洲国家集团名义推进。这一进展是在OECD/G20包容性框架领衔改革国际税收规则的背景下出现的。决议制定新的税收合作框架目的是加强国际税收合作，使该领域的合作更具包容性和更有效。该决议确定了联合国寻求采取的下一步措施，即“……评估其他方案，包括在联合国政府间制定国际税收合作框架或公约的可能性”。该决议承认其他多边主体将同时存在，并努力推动国际税收秩序的变革。因此，联合国在制定新的国际税收框架时，将考虑到“……现有的国际和多边协议”。这尤其包括OECD/G20包容性框架及其制定的法律文书或规则。在审议期间，美国对第二款提出了修正案，其理由是该决议需要对此事项做政府间讨论。最终以55票赞成、97票反对、13票弃权的表决结果否决了修正决议的请求。成员国和观察员的回应联合国发布的新闻稿报告了本届会议情况及各成员国和观察员对该决议做出的回应。最受人关注的回应来自观察员身份的欧盟，指出了OECD/G20包容性框架目前的国际税收合作倡议。欧盟表示，OECD/G20包容性框架已经聚集了141个国家和地区，并致力于提供多边解决方案以应对全球税收挑战，开辟新的平行讨论轨道不是正确答案。决议中提到“目前没有高度包容的论坛致力于加强国际税收合作”，美国对此表示反对并指出，这种措辞将破坏OECD/G20包容性框架取得的进展。尼日利亚代表表示，如果国际准则在制定过程中一国没有实际发言权，那么，大多数国家对这种国际准则的合法性是难以接受的。

  今年以来，国家税务总局策勒县税务局持续落实新的组合式税费支持政策，认真梳理辖区内符合增值税留抵退税政策的纳税人名单，划分税务服务“网格”，精准推送税费优惠“礼包”，切实缓解企业经营压力，提振市场主体信心。包覆纱是一种新型纺织原料，大范围的使用在、针织、服装等领域，并逐步延伸到生物医疗等行业。新疆策勒县佳力纺织科技有限公司是于2020年9月成立的一家专门干包覆纱加工、销售的企业，目前该企业具有包覆纱机50台、800型加弹机5台，包覆纱年生产量高达2000吨，远销浙江、江苏等地。“今年厂房租用、生产用工、原材料以及运输成本等不断上涨，公司经营成本增大，我们压力也很大。”谈及企业经营发展状况，策勒县佳力纺织科技有限公司负责人朱佳介绍道，本来企业就对流动资金的需求特别迫切，再加上受国内疫情的影响，企业在极短的时间内遇到了难题。“正当我们为资金发愁时，国家出台了留抵退税政策，在当地税务部门全流程辅导下，公司享受到了12万多元留抵退税款，某些特定的程度上缓解了公司的金钱上的压力。”朱佳表示。新疆鸿运联盛商贸有限公司是一家生产、销售针织品、服装及劳保服装用品的企业。近年来，在各类税收优惠政策的扶持下，该公司不断的提高产品加工技术和服务理念，得到了迅速发展。“企业的发展离不开国家税收好政策和税务部门的优质服务。”提及税收和企业未来的发展，新疆鸿运联盛商贸有限公司的负责人韦泽泰打开了话匣子：“说实话，前期加工设施的投入比较大，资金回笼缓慢，我们在生产经营上面临着不小的压力。好在国家出台了一系列税收优惠政策，今年我们享受到了21万多元的留抵退税款，增强了企业未来的发展信心。”策勒县税务局将在开展政策宣传辅导、落实惠企税费政策、提高纳税服务质效上持续加力，帮助纳税人用足用好政策，助力企业稳生产、渡难关。

  山东省税务部门坚决贯彻党中央、国务院决策部署，按照国家税务总局党委提出的“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举工作法，不折不扣抓好大规模增值税留抵退税等政策落实，推动政策红利逐步释放，有效激发了市场主体活力，收到了“放水养鱼”“水多鱼多”的良好效果。五措并举落实税惠政策意义重大五措并举是稳住宏观经济大盘的有力举措。税务总局提出五措并举工作法是落实党中央、国务院新的组合式税费支持政策决策部署的创新之举，是不断落实落细政策、提升服务质效、凝聚共治合力的务实之措。五措并举工作法打通壁垒、整合资源，实现了党务政务业务的一体贯通和多兵种作战的有机合成，有力促进了政策落实高效推进、政策效应全面显现，让“真金白银”以最快速度直达市场主体，更好助力稳住宏观经济大盘。五措并举是激发市场主体活力的重要保障。五措并举坚持以人民为中心的发展思想，深化新发展格局下税收现代化的新要求，以满足纳税人缴费人最迫切需要为主轴，落细政策促快享、精准宣传广覆盖、内外联动防风险，以实打实的硬举措助力市场主体应变局、育新机、降成本、增信心，以更强动力、更强底气、更强韧劲积极融入以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，不断激发市场主体活力，助力企业逐梦发展。五措并举是优化营商环境的强力支撑。五措并举相互作用、同向发力，既实现又快又准退税，又坚持狠打和严查，在保障政策落实进度的同时控住骗税风险；既让纳税人缴费人参与监督共治，又在改进纳税缴费服务、推动个性化服务方面实现征纳双向互通，在提升税收工作质效的同时凝聚全社会对税收工作的支持，着力打造纳税人缴费人满意的营商环境。以“严真细实快”的工作作风抓好五措并举山东省税务部门在抓落地、优服务、提质效、防风险、狠打击上求实求效，以“严肃严格、求真较真、细致细究、务实扎实、高效快捷”的工作作风推动留抵退税政策在山东落地生根。构建快退税款机制，提升税收治理效能。山东省税务部门结合智慧税务建设，探索构建多维测算机制、无缝覆盖调度机制和内通外联协作机制，打造“一键确认 +批量审批+清单退税”一揽子退税解决机制，持续扩大自行判别、自行申报、事后监管范围，实现了“一键快享”“一网直联”“一点即通”快速退税。坚持“四能四不能”理念，即能让本级机关做的就不让下级机关做，省局集中完成更正、审批、退库等复杂工作，基层专心做细宣传辅导、做实精细服务；能让税务人做的就不让纳税人缴费人做，实现退税申请“无纸化”，缓税享受“免申请”；能集中做的就不分散做，实现清单式、集成式、批量化退税；能用信息化手段做的就不通过人工手段重复做，拓展“非接触式”减免退税服务，实现安全高效办理。统筹部署狠打骗退，维护税法公平环境。对照税务总局留抵退税“2+N”制度规范，从全国曝光的一系列风险案例中吸取经验教训，学习借鉴兄弟省市局的经验做法，丰富完善风险监控指标体系，对退税审核涉及的7个环节设置24个风险指标，实行人机结合双审负责制，建立“分级预审、事中精审、事后复审”模式，提高审核精准度。同时，强化省市县三级税务局上下联动，把内审部门分析的数据与数据风险管理部门分析出的风险问题第一时间分享给168个县（区）局，查找不足、分析原因，逐步的提升整体防控效能。刀刃向内严查内错，保障政策落地生根。坚持“外打内查”双向发力，外打骗取留抵退税违背法律规定的行为，内查税务人员落实留抵退税政策失职失责、违法违纪行为，坚持挺纪在前，形成内外一体防控的工作思路。紧密结合留抵退税政策要点、适用条件、退税流程和主要风险，加强完善科学规范、过程留痕、督查考评一体化的内控机制，做到苗头早预警、隐患早排查、问题早提示、风险早阻断。同时，成立5 个专项督查组，分赴重点地市开展实地督查督导，为大规模增值税留抵退税政策落实落地保驾护航。不包庇、快处置，主动公开、立查立改，用严查内错、刀刃向内的实际行动彰显把政策落稳落准的坚定决心。敞开大门欢迎外督，优化政策落地体验。在落实留抵退税政策过程中，真诚欢迎社会监督。主动向地方党委政府汇报工作，争取党委政府对退税减税降费工作的领导、支持和监督。主动听取人大代表、政协委员、特约监督员、税费服务体验师等方面意见建议，广泛凝聚各方智慧。深入开展“一把手”走流程，主动听取纳税人缴费人意见，有的放矢解决纳税人缴费人急难愁盼问题，整改处理问题257个。主动设立公开热线电话，建立意见台账和话务流转机制，将纳税人缴费人提出的问题作为提升工作质效的着力点。目前，山东省各级地方党政领导共对退税减税政策落实工作批示425次；邀请 322位各级人大代表、248位政协委员，266位各地政府部门特约监督员，1113位税费服务体验师，117位财政、海关、人民银行等有关部门人员深入一线实地体验办税缴费服务，共征集247条意见建议，对山东省税务部门提升服务质量、助力政策落实、推动工作开展发挥了十分重要的作用。提升站位持续宣传，营造良好舆论氛围。通过持续宣传贯彻党中央决策部署、提振市场主体信心，让纳税人缴费人应知尽知、推动政策快速精准落地，曝光典型案件、震慑不法分子，激励干部队伍士气、展现税务良好形象。构建“大宣传”格局，实现内外并进，做到全渠道宣传；事与人兼顾，做到全维度宣传；新媒体与传统媒体结合，做到全媒体宣传；正与反互应，做到全方位宣传；长与常并重，做到全时段宣传，为留抵退税政策落准落好营造良好舆论氛围。目前，山东省税务部门已推送缓税政策67.28万户次、增值税留抵退税政策办理提醒16.27万户次。并创建“琪鲁课堂”“智税魔方”等多个网络培训品牌，让纳税人缴费人听得懂、看得明、记得牢。下一步，山东省税务部门将一以贯之地严格执行五措并举工作法，列出时间表，做好配档表，以实打实的举措、硬碰硬的作风有条不紊抓好落实，全力以赴确保留抵退税快、准、稳、好，充分释放政策红利，并不断深化运用，创造性地把五措并举工作法应用到各项税收工作中，以新理念、新方法推动各项工作提质增效。

  今年以来，面对复杂严峻的国内外形势和多重超预期因素冲击，我国强化宏观政策跨周期和逆周期调节，实施大规模增值税留抵退税等新的组合式税费支持政策、制造业中小微企业延续缓缴税费等稳经济一揽子政策及接续措施，助力制造业和实体经济做强做优做大，推动我们国家经济恢复向好。政策红利如何助力市场主体渡难关、减负担、增后劲？人民网记者带你走进一条钢铁产业链的上、中、下游，从铁矿石采选、钢铁冶炼、加工及设备维护，看税费红利切实护航制造业产业链稳定运行。铁矿石采选增值税留抵退税政策有效助企纾困铁矿石是冶炼钢铁的重要原材料，但开采出的铁矿石原矿无法直接投入高炉炼铁，而是须经过一系列作业流程才能成为入炉熟料。作为钢铁产业链的上游，铁矿石采选成为冶炼钢铁中的一项初始环节。唐山佳旺实业有限公司（以下简称佳旺实业）就是一家对进口原矿进行选矿加工处理的企业。“公司看准曹妃甸钢铁产业聚集、港口资源丰富的优势，在曹妃甸工业区钢铁电力园区建设660万吨/年选配矿基地，通过对进口原矿进行选矿处理，再销售到曹妃甸区的钢铁冶炼、加工公司。”企业首席财务官秦宝玉表示。近年来，受到疫情影响，矿产市场行情报价变动太大，上游企业进口原材料的成本提高，加上下游企业对产品的质量需求有所提高，上游企业想要谋生存、求发展，只能进一步改善生产线。“资金一度成为制约公司发展的大问题。”秦宝玉坦言，“多亏了国家出台的增值税留抵退税政策，我们才可以渡过难关。”国家税务总局唐山市曹妃甸区税务局的工作人员在了解到企业的实际困难后，第一时间向企业送去了国家出台的增值税留抵退税政策。“去年的退税款，让我们完善生产线多万元的退税款减轻了我们在原材料采购方面的资金负担。”秦宝玉表示。记者通过调查了解到，大规模增值税留抵退税是今年新的组合式税费支持政策的“重头戏”，截至11月10日，留抵退税合计已达23097亿元。分行业看，制造业企业退税6176亿元，占比26.7%，是受益最明显的行业。增值税发票多个方面数据显示，今年以来，制造业退税企业出售的收益同比增长8.8%，比无退税企业高4.2个百分点，购进金额同比增长11.7%，比无退税企业高5.8个百分点。钢铁冶炼及加工税收政策“组合拳”强信心添动能崇山峻岭之上，金色长城熠熠生辉，金色和红色的主色调庄重大气，这是钢制文创产品《长城颂》明信片。将明信片拿到手中，最大的感受就是它的“薄”和“光”。据了解，《长城颂》明信片使用了由首钢京唐钢铁联合有限责任公司（以下简称首钢京唐）生产的高科技钢材“蝉翼钢”，厚度只有0.08毫米。走进“蝉翼钢”生产现场，炼铁、炼钢、热轧、冷轧一道道工序有条不紊地进行，一张张薄如蝉翼的材料从生产线上出来，它们被卷成卷整齐码放在厂房库区，等待着装车发货，这一些产品将应用于5G原件、食品包装等领域，其中最薄的只有0.07毫米。有了原材料，冶炼及加工则是钢铁产业链的中业。在首钢京唐，从上游来的原材料，经加工变成了精品板材。在这里，税收政策打出一套“组合拳”，助力企业做强做优做大。“我司2021年以来出口退税2742万元，有力支持了企业的发展。此外，公司还享受研发费用加计扣除等优惠政策。企业具有更多的资金开展研发技术，培养技术创新人才，实现公司的高水平质量的发展。”该公司计财部副部长曹盛表示。记者通过调查了解到，今年，国家出台了《关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知》，要求一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均办理时间压缩在3个工作日内。与此同时，制造业研发费用加计扣除比例从75%提高到100%，进一步提振了市场主体加大研发力度的信心。政策“组合拳”有力帮助广大市场主体爬坡过坎、纾困解难。税务部门监测的全国10万户重点税源企业每百元营业收入税费负担下降了5.3%，其中装备制造业下降9.6%。设备维护政策红利 精准“滴灌”落实落细在钢铁行业，专业的设备维修团队是保障大型设备常规使用的寿命的关键。长白机电设备检修有限公司就是一家为首钢京唐这样的公司可以提供设备维修的企业。“公司长期以来注重研发技术，不断的提高市场竞争力。”该公司财务工作人员王雷说：“税务局及时向我司宣传辅导最新政策，让企业能够赶上国家的好政策。”“今年以来，我们享受研发费用加计扣除政策优惠180万元左右。享受高新技术企业企业所得税15%税率的优惠政策，企业所得税能够优惠150万元左右。公司将税收优惠资金不断投入到研发技术当中。”王雷说。记者通过调查了解到，税务部门今年深入贯彻中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关推进精细服务的部署要求，连续第9年开展“便民办税春风行动”。今年以来，税务部门累计精准推送政策44批次，惠及纳税人缴费人4.75亿户次，实现政策“敲门”提醒享受红利。主动推送红利账单1177万份，帮助纳税人缴费人算清算细税费支持政策红利账。“制造业是国民经济的支柱，也是建设现代化产业体系，推进中国式现代化的关键。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红接受人民网记者正常采访时表示，今年以来，为了应对疫情对于制造业的影响，我国继续加大对制造业的各项税费支持政策，主要从三大方面支持制造业发展。对于中小型制造业，主要是采用缓缴税款、将小规模纳税人的增值税征收率降低为零等方式给予支持，实现保就业、保稳定、保市场的目标；对于传统制造业，主要是通过加大研发费用加计扣除力度等方式促进制造业转变发展方式与经济转型，推动制造业高端化、智能化、绿色化发展，加快建设制造强国；对于已经具有一定技术优越性的新型制造业，主要是通过高新技术企业购进设备允许一次性扣除以及支持高新技术公司发展的一系列税费优惠政策，推动战略性新兴起的产业融合发展，打造新一代信息技术、人工智能、生物技术、新能源、新材料、高端装备、绿色环保等一批新的增长引擎。

  5.关于《国家税务总局青岛市税务局关于发布国家税务总局青岛市税务局房地产开发项目土地增值税清算管理办法的公告》的解读

  《国家税务总局青岛市税务局关于公布继续执行的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局青岛市税务局公告2018年第1号）中的《青岛市地方税务局关于贯彻落实山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法若干问题的公告》（青岛市地方税务局公告2018年第4号，以下简称“2018年第4号公告”）于2022年9月20日到期，为规范房地产开发项目土地增值税清算管理，提高土地增值税清算政策的确定性，国家税务总局青岛市税务局制定了《国家税务总局青岛市税务局房地产开发项目土地增值税清算管理办法》（以下简称《管理办法》）。现解读如下：一、《管理办法》的主要内容有哪些？根据财政部和国家税务总局有关土地增值税的政策规定，《管理办法》包括土地增值税清算条件、清算受理和审核、清算收入、扣除项目、后续管理、中介机构管理等内容，对清算单位分期、地下车库（位）成本分摊、可直接计入受益对象的成本等问题进行了明确。二、清算单位和清算单位分期是如何规定的？2018年第4号公告规定，清算单位原则上以政府规划部门颁发的《建设用地规划许可证》确认的项目来确定，对于不属于“同期规划、同期施工、同期交付”的房地产项目，应分期进行清算。由于房地产项目开发形式多样，以上标准在实践中有时会出现执行困难的问题。为解决以上问题，《管理办法》第六条规定，土地增值税清算单位原则上以政府规划部门颁发的《建设用地规划许可证》确认的项目来确定；对于多个《建设用地规划许可证》合并编制《建设工程规划许可证》的，房地产开发企业可按《建设工程规划许可证》确认的建设项目确定清算单位。按照上述原则确定的清算单位自取得的第一个《建筑工程项目施工许可证》之日起超过5年未全部竣工的，原则上应按照已竣工验收建筑工程确定清算单位做清算。举例说明：某房地产开发项目立项后，2017年6月1日取得一个《建设用地规划许可证》，分三期开发，2017年8月1日取得第一个《建筑工程项目施工许可证》。2022年7月30日，一、二期已竣工，第三期处于施工阶段，应按照该《建设用地规划许可证》确认的项目一、二期作为一个清算单位做清算。三、竣工和竣工验收怎么样确定？《管理办法》第六条和第九条所称竣工和竣工验收，是指除土地开发外，其开发产品符合以下条件之一：(一)开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;(二)开发产品已开始投入到正常的使用中(包括交付购买方);(三)开发产品已取得初始产权证明。四、总建筑面积和可售建筑面积怎么样确定？《管理办法》第二十三条、二十七条的总建筑面积是指地上建筑面积与地下建筑面积之和。建筑面积以政府规划部门的批复文件为准，对于项目最终测绘面积与政府规划部门批复文件不相符的，经规划等政府部门确认后，以测绘面积为准。《管理办法》第九条、第二十三条、第二十九所称的可售建筑面积是指纳入清算范围的建筑面积。可售建筑面积=总建筑面积-产权属于全体业主的公共配套设施建筑面积-已移交的公共配套设施建筑面积-地下人防工程建筑面积五、提供的清算资料有哪些变化？为优化营商环境，减轻纳税人负担，《管理办法》第十一条将清算土地增值税时提供的纸质资料由原规定的23项减少为10项，减少纸质资料改为提供电子资料，纸质资料留存备查。六、转让地下车库（位），如何划分清算类型？《管理办法》第七条、第二十三条明确了转让无产权的地下车库（位）按照别的类型房地产核算增值额。《管理办法》第十六条明确了房地产开发企业处置利用地下人防工程建造的车库（位）等设施取得的收入，不计入土地增值税收入。七、房地产开发企业用建造的房地产安置回迁户的，安置用房如何确认收入？《管理办法》第十七条规定，房地产开发企业用建造的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理。由于拆迁安置形式多样，对按照第十七条第（一）款和第（二）款方法确定视同销售价格有困难的，可参照该项目按货币补偿方式计算的补偿价款加上向被拆迁人实际收取的价款计算收入。八、对建设用地边界线外支出如何扣除？为规范建设用地边界线外支出扣除问题，《管理办法》第二十二条规定，房地产开发企业为取得国有土地使用权，按照县（市、区） 级以上政府部门要求，在项目建设用地边界线外建设安置房项目、公共服务设施发生的拆迁补偿和工程支出，凡在土地招拍挂公告或者国有土地使用权出让合同（协议）中明确约定的，计入取得土地使用权所支付的金额，准予扣除。九、工程监理费是不是能够扣除？《管理办法》第二十三条的开发间接费包括建设过程中实际发生并支付的工程监理费。十、可直接计入受益对象的成本有哪些？考虑到同一清算单位中，存在保障性住房、地下设施等可以单独确定土地成本的情形，《管理办法》第二十九条明确了以下扣除项目可直接计入受益对象：可提供独立的土地出让合同、划拨协议；同一土地出让合同明确不一样房地产的土地出让金；单独签订装修合同、单独结算、有明确受益对象的室内装修费用。十一、尾盘申报单位扣除项目金额如何计算？《管理办法》第三十三条规定的单位扣除项目金额=扣除项目总金额（不含与转让房地产有关的税金）÷可售建筑面积。十二、在啥状况下对土地增值税清算审核结果做调整？《管理办法》第三十五条规定，符合相关规定情形之一的，房地产开发企业可在收到清算审核结论之日起三年内，申请调整土地增值税清算审核结果。《管理办法》第三十六条规定，主管税务机关出具清算审核结论后，如税务机关、审计、财政等政府部门发现开发企业少计收入或多计扣除项目金额导致少缴应纳税款的，主管税务机关应当调整原清算审核结论。十三、哪些房地产开发项目可以适用原清算规定进行土地增值税清算？《管理办法》第四十二条规定，本办法自2022年9月21日起施行。本办法下发之日起，主管税务机关受理清算申报资料的房地产项目，应按照本办法执行。对本办法下发之日前，主管税务机关已受理清算申报资料，2022年9月21日前未出具清算审核结论的房地产开发项目，可按原清算规定执行，也可按照本办法执行。主管税务机关受理清算申报资料是指主管税务机关按规定受理土地增值税清算申报资料，并出具清算受理通知书。

  北京允良企业管理咨询公司经过长期坚持不懈的专业化发展，允良先后为百余家企业做过管理咨询服务，凭借其精湛的咨询技术与职业化服务态度，赢得了客户的尊重与信赖。经过不懈努力的发展，已基本完成了覆盖全国的业务布局。可以整体，系统地为客户提供管理解决方案，实施落地等管理服务，满足多种企业客户的不一样的需要，解决企业问题，传播财税智慧。作为本土的咨询机构，允良愿与社会各路朋友一道，致力于推动社会经济发展，探索中国企业管理之道，提升企业的经济效益，成就更多更强的品牌企业。